成品油消费税调整猜想 封堵石脑油出口投机做法
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| 2008-3-4 11:02:53 |
财政部、国家税务总局于2月2日发出《关于调整部分成品油消费税政策的通知》(以下简称“《通知》”)，对用油企业恢复征收石脑油(别名轻汽油，主要用作化肥、乙烯生产和催化重整原料，也可以用于生产溶剂油或作为汽油产品的调和组分)、溶剂油、润滑油每升0.2元，燃料油(广泛用于船舶锅炉燃料、加热炉燃料、冶金炉和其他工业炉燃料)按每升0.1元的消费税。
此次调整后，该税率将是之前执行税率的3倍左右，而且计征将追溯至今年1月1日。
2006年4月份起实行的税率为每吨30.45元人民币，如今全额征收后，消费税将为每吨约110元人民币。
上海鹏盾船舶燃料有限公司负责人傅瀛表示，全额征收之后，意味着每吨燃料油的销售成本上升70元，对企业生产成本和销售的压力都会比较大，燃料油下游产品的销售价格也必然水涨船高。
事实上，税率的提高将促使行业支出成本的整体增加，并可能导致终端销售环节价格的攀升。
由于消费税的调整势必导致用油企业的成本上升，这极有可能进一步推高刚刚创下11年新高的消费价格指数。再加上此时国际原油收盘价刚刚突破每桶100美元大关。因此，尽管在去年12月25日的全国税务工作会议上，国家税务总局局长肖捷已经透露，2008年将研究调整消费税政策。但此时调整，仍令市场深感意外。
封堵石脑油出口
2006年4月1日起，在原来已经计征汽油、柴油消费税的基础上，扩大了石油制品的消费税征收范围，对石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油等四种成品油及航空煤油开征消费税，其理由是抑制资源密集型行业投资并促进能源节约。
另一方面则是试图堵住部分企业偷逃税的漏洞。据介绍，由于这些种类的油品与汽油、柴油存在一定的替代性，部分质量好的产品直接作为汽柴油使用。因此，在实际征管中，个别企业通过将汽油、柴油冒称为其他油品逃税。
但是当时因为国际市场原油和成品油价格上涨较快，政府担心征税力度过大，不利于价格稳定，随即规定按应纳税额的30%缴税。
有趣的是，目前开始全额计征消费税，也并非之前所担忧的理由已经发生转变。财政部科学研究所税收政策研究室主任张学诞称，恢复全额税率应该依然出于节约能源的考虑。
但国金证券分析师刘波认为，此次消费税的全额计征，是想在一定程度上封堵炼油厂大量出口石脑油的投机做法。这从《通知》的具体规定中可见一斑。
这次《通知》规定，进口的石脑油，免征消费税；生产石脑油的企业直接对外销售则须征收消费税。
由于国内成品油定价机制的制约，国内炼油厂生产的石脑油，如果加工炼制成汽油、柴油，只能按远低于国际标准的计划价格销售，考虑到石脑油价格紧跟国际市场,直接销售石脑油而不是用石脑油生产受到价格管制的汽油、柴油,是当前国内炼油厂规避政策性亏损的通行做法。
据海关统计，2007年中国石脑油的出口量为173.9万吨，同比上涨10.54%。据刘波估算，若按2007年出口数据，全额征收成品油消费税后，将增加行业成本32亿元。
调控市场主体结构
在中国石脑油出口增长的同时，2007年却进口石脑油约106.8万吨，同比暴涨67.11%。这主要是因为山东青岛丽东63万吨PX装置投产，使得石脑油进口量大增。
随着2008年独山子石化、天津石化等乙烯项目的投产，预计还将新增约1200万吨的石脑油需求。另外，中海油和壳牌公司合资的年产80万吨乙烯项目，每年也将进口约240万吨石脑油或凝析油。
根据《通知》规定，由于此次成品油消费税调整，国产石脑油用在乙烯项目上作为原料，不仅不用全额征税，还将过去的30%消费税免予征收。因此对于以上项目而言，无疑是个利好消息。
对于中石化、中石油而言，自产的石脑油就主要用于乙烯等化工产品市场，对他们而言，税负同样有所下降。国泰君安证券因此预测，中石化、中石油将分别增加税前利润16亿元和6亿元左右。
相反，在燃料油方面，地方炼油厂进口燃料油提炼其他油品的利润空间被大幅压缩。
从俄罗斯、新加坡和委内瑞拉进口的燃料油，一直是中国独立炼油厂(中石油、中石化等炼油巨头之外的独立炼油企业)们的主要原料来源，这些炼油厂为中国市场提供着约15%的油品供应。如今，这些独立炼油厂，将受到远胜于中石油、中石化等“国家队”油企的消费税冲击。
还有那些以油为燃料的电厂，油价高企已让面临巨大困境，此次税负上的挤压，将进一步提升了发电成本。
由此来看，全额计征成品油消费税，不仅是对石油化工产业的产品结构调控，也是对市场参与者的组成结构的调控，消费税的全额征收，放大了调控的力度。
下一步，燃油税？
财政部科学研究所副所长苏明曾对媒体表示，对燃料油征收消费税在某种程度上可以看作是燃油税的雏形。广东省油气商会油品部部长姚达明也对此声称，燃料油消费税的征收等于是为燃油税提供了操作模式上的一定经验。
在国外，燃油税本是消费税的一种形式。在国内却不同，增值税和消费税是在生产环节，对所有性质用油征收的；燃油税则是在此基础上，为补偿公路建设及维护公路对车辆用油在消费环节征收的。
因此，有关专家认为，如果开征燃油税，汽油、柴油等的消费税税率可能难以上调。而根据国际经验，对石油产品征税，只可能增加，却难以减少。因此，在是否开征燃油税的问题上，有人主张直接提高汽油、柴油的消费税税率，无需再开征燃油税，并且以此避开养路费的取消，以及重复征税等种种问题。
国家发展和改革委员会能源研究所所长韩文科分析表示，从鼓励节约用油和公平负担的角度，以及从增强用财税手段调节石油消费方面来看，应该尽快出台燃油税，但在国际油价处于高位时调整国内成品油税收政策风险较大。
不过高油价下的社会普遍承受能力，将是影响燃油税出台的一个因素。2002年，农民的柴油支出大约为300亿元，至2004年就达到约600亿元，两年内增长了一倍，这大大增加了开征燃油税的难度。
换句话说，若开征燃油税，整个农业机械化将面临最大的难题，中国农村的工业化进程将可能倒退。
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